Экспертный блог РеспертПлюс

Какие есть ограничения на ПСН и УСН

У каждого режима есть свои плюсы и минусы. Выбирайте тот, который больше подходит для вашей деятельности. Сравним УСН и ПСН с точки зрения ограничений.

На ПСН ограничений больше и они строже, чем на УСН. Например:

Лимит по доходам для применения спецрежима:
  •  ПСН - 60 млн руб. с начала календарного года от всех "патентных" видов деятельности. Этот лимит не индексируется (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.06.2017 N 03-11-09/35718 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@));
  • УСН - 200 млн руб. (но нужно учитывать, что при превышении дохода в 150 млн руб. в течение отчетного (налогового) периода "включится" повышенная ставка налога) (п. п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).


Эти лимиты каждый год индексируются (кроме лимитов на 2021 г.) (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.01.2021 N 03-11-06/2/4855);

Лимит по средней численности работников (в том числе по ГПД):
  • на ПСН - 15 чел. по всем видам "патентной" деятельности (п. 5 ст. 346.43, пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
  • на УСН - 130 чел. (пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Но нужно учитывать, что при превышении средней численности в 100 чел. "включаются" повышенные ставки налога (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ);

ПСН можно применять при условии, что в регионе, где вы работаете, введен этот режим и ваша деятельность входит в региональный перечень видов деятельности, на которые распространяется ПСН (п. п. 1, 2 ст. 346.43 НК РФ).


При этом ПСН будет охватывать у вас только те виды деятельности, на которые вы купили патенты.


Если возникают доходы от каких-то иных видов деятельности или операций (даже единичных), то придется облагать их в рамках ОСНО или спецрежима, с которым совмещаете ПСН, а также вести раздельный учет. Это следует из п. п. 10, 11 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.53 НК РФ. Либо по новой деятельности надо будет покупать дополнительный патент (патенты) при условии, что по ней применима ПСН.


На УСН ограничений по видам деятельности для ИП гораздо меньше;

В рамках ПСН патент действует только в том регионе РФ, в котором вы его получили. А в некоторых случаях - только в одном муниципальном образовании или в их группе (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ).


Если захотите вести деятельность еще в другом регионе (муниципальном образовании или их группе) и также применять по ней ПСН, то придется купить дополнительный патент.
На УСН подобных ограничений по территории нет.

Источник: КонсультантПлюс


Ответим на любой вопрос, связанный с бухгалтерией и налогами коммерческой или бюджетной организации, возьмем на аутсорс. Нужна помощь? Заполните заявку ниже.

Читайте отзывы о нашей работе и оставьте свой, чтобы мы стали лучше

Подписывайтесь на наш канал в телеграм. Будьте всегда в курсе!



Бухгалтерия